基于渠道视角的伊利股份营运资金会计管理研究
这是一篇会计学校毕业论文，笔者首先阐述营运资金管理的相关概念及理论基础，指出传统管理模式中存在的局限性，以伊利股份为研究对象，对其现状进行概述并加以分析，以具体案例的研究，将基于渠道视角的营运资金管理应用于伊利股份。
1 绪论
1.1 研究背景
伴随着我国持续推进城镇化进程，下线城市以及乡镇市场的乳品消费能力高涨，以及二胎;政策的颁布与实施，我国经济水平的提高和人们对膳食活动的改善，使得人们对美好生活的需求从简易的消费向产品品质和服务体验更迭变换，乳制品已然成为全民不可或缺的一种营养饮食，乳业市场蕴藏着巨大的消费增长机遇。2008 年的三聚氰胺事件，使我国乳业由此陷入难以磨灭的信任危机。历经十年蛰伏，我国乳业正在脱胎换骨，2021 年乳制品合格率高达 100%、2021 年合格率 99.8%，一步步脚踏实地的重塑奶业形象，但至今仍有一部分消费者没能摆脱对我国乳制品行业的信任危机，且偏好于购买境外品牌的乳品，加大了国内乳业的竞争压力。从我国乳制品的人均消费水平来看，国家疾病预防控制局根据我国居民营养健康状况和基本需求，在《中国居民膳食指南》中提出人均每日需吸收近似 300 克液态乳;的膳食均衡提议。2021 年城区的人均液态奶购买量为 18.9 升，乡镇的人均购买量更是不足城市人均的一半，远远低于世界平均水平，我国人均乳制品消费量依旧蕴藏着较大的发展机遇，在消费者饮食习惯的改善和消费升级的驱动下，乳制品行业存在巨大进步潜能。在这种高压力与高需求齐头并进的环境之下，营运资金管理在企业中的必要性愈加突显。
乳业因其乳品具有鲜活易腐的特殊性质，所以从采购原奶到生产存储再到销售运输的要求都相对敏感，并且涉及农牧业、食品加工业和分销及物流等多个产业，具有较长且环节较为繁杂的产业链。我国传统模式下的营运资金管理太过孤立和片面，仅针对单项要素进行分析，忽视了各项目之间的内在关联情况，已无法紧跟现代企业高速发展的脚步。因此迫切需要一个能够将企业流程活动与营运资金管理紧密相融的理论来缓解当前管理方式的缺失。相比传统模式而言，只有系统且详尽地考察相关指标的内在联系，克服传统方法下的片面性，全面协调地进行管理，才有利于企业的深入经管和发展。营运资金管理是基于资金流;的管理，渠道管理是基于物流;的管理，因此把货币;与实物;深度融合，创建基于渠道视角下的新型营运资金管理模式，将对资金的管理融入到乳制品从采购到销售各渠道的管理当中，更为有效的控制渠道各流程的资金流动状况，实现营运资金管理的优化。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
渠道管理的运用随同我国经济进入高质量发展阶段已经潜移默化地融入到各行各业的企业营运资金管理当中，但是乳制品行业在营运资金的管理方面尚未实现与渠道理念的联结应用。在结合相关文献和理论的基础上，以乳业龙头企业内蒙古伊利实业集团股份有限公司（以下简称：伊利股份）为研究对象，透过传统模式与基于渠道模式的营运资金管理对比，不难发现传统方法下基于单项要素分析的片面性与局限性，而渠道视角下营运资金管理方法的优势在于以渠道管理为出发点，分别从采、产、销三个渠道对企业的营运资金管理进行研究，使得资金在企业业务活动中的分布及流转显而易见，相对薄弱的环节也更加具体化和明晰化，有助于伊利股份识别自身的优缺点，针对伊利股份具体情况具体分析，探索如何逐渐依靠渠道思想提升企业的管理水平，搭建日臻完善、科学的新型管理模式，加强企业整体竞争力。试图通过强化营运资金管理以提高公司业绩，以期为其他乳制品企业提供借鉴意义，进而益于我国乳制品行业整体水平的上升及高效发展。
1.2.2 研究的意义
随着时代的高速发展，现今传统模式下的营运资金管理办法仅单纯地围绕会计报表中的单项要素展开，偏重于存货、应收账款等指标，过于片面且欠缺内在关联度，已经难以运用到如今企业的实际管理工作当中。直至将供应链管理中的渠道理念引入，资金的重新分配才得以实现，明晰地反映出资金在各路径上的具体散布情况，展现了企业对于管理各个环节内部结构构成要素之间的内在联系不断细化与提升，解决了营运资金管理无法与业务流程相结合的瓶颈问题。在渠道视角下，各企业间的竞争是渠道整体之间的竞争，处在渠道链条上的每项经营活动均会对企业的最终绩效产生影响。虽然近几年我国对于渠道理论和供应链管理视角下的营运资金管理研究层出不穷，但大多是针对家电行业、房地产行业以及零售业的研究，鲜有涉及乳制品行业的研究，试图通过将渠道理念融入企业的经营活动当中，改善乳业现行的资金管理研究方法。
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2 相关概念和理论概述
2.1 营运资金及营运资金管理的涵义
2.1.1 营运资金的概念及特点
营运资金是用来维持企业日常经营活动过程正常运作的资金，其概念有广义和狭义之分。从广义的角度分析，营运资金又称之为总营运资本，是指企业置于流动资产上的全部资金，并未考虑流动负债这一因素。从狭义的角度分析，营运资金又称之为净营运资金，是指以财务策略与融资结构为出发点，从流动资产中扣除掉流动负债后的金额，将企业现有的实际支付能力和短期需要偿还债务水平相比较，体现短时间内偿还债务能力的强弱。在狭义的概念下，营运资金越丰厚，企业用以偿还债务的能力越强，且无法偿还债务的风险越小。若净营运资金的数额为零，则说明企业所有的流动资产仅通过流动负债来筹集，筹资成本相对较低；若净营运资金大于零，说明营运资金一部分份额源自长期负债和股东权益，融资成本会随即增加；当净营运资金小于零时，说明流动负债融资，由流动资金与长期资产共同占用，此时的偿债水平较弱。
营运资金的特点体现在以下几方面：
（1）来源具有多样性
营运资金的来源渠道广泛，既可以来源于企业短期负债，也可以源自企业的长期贷款等筹资，还可以来源于股东权益。
（2）周转具有短期性
营运资金从其投入到收回资金所用时长较短，均保持在一个营业周期或是一个年度之内，所以企业往往通过短期借款和自身商业信用等融资方式化解资金占用问题。
（3）资金数量具有波动性
营运资金对企业的外部环境具有很强的敏感性，流动资产或流动负债容易受到公允价值变动及其他因素的影响，所以在数量上并不稳定。（4）变现性强
当企业面临外部突变或者出现资金紧张的情况之下，为了避免产生企业资金周转困难的问题，存货等能够很快实现变现，以解决困境问题。
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2.2 营运资金管理相关理论
随着营运资金管理相关理论的推陈出新，王竹泉率先指出企业不应仅仅是单纯的局限于要素分析，创新地提出了基于渠道视角的一种新型营运资金管理体系。该理论中，渠道所指的是从供应链的视角将上游供货商、企业和下游销售商以及消费者连接在一起的路径，即企业从原材料的采购，到在产品的生产过程，至最终加工成为产成品而后通过各种营销途径到达购买者手中的完整的供应链链条。该理论的提出将营运资金的各要素紧密相连，以供应链为载体将整个经营流转过程展现出来。渠道视角下按经营活动和理财活动对资金进行分类，其中经营性营运资金又划分为采、产、销;环节，如图 2-1 所示。
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3 伊利股份营运资金管理现状........................ 17
3.1 伊利股份公司简介........................ 17
3.2 伊利股份营运资金管理现状效果分析..................... 17
4 渠道视角下的伊利股份营运资金管理状况分析.................... 27
4.1 伊利股份基于渠道视角的营运资金管理现状................... 27
4.1.1 采购渠道现状...................... 27
4.1.2 生产渠道现状........................ 28
5 针对伊利股份提升营运资金管理的改进提议..................... 43
5.1 树立渠道视角下的营运资金管理理念................. 43
5.2 利用供应商库存管理模式................... 43
5 针对伊利股份提升营运资金管理的改进提议
5.1 树立渠道视角下的营运资金管理理念
尽管伊利股份一直致力于优化渠道管理，但尚未将渠道思想融入到企业的营运资金管理之中，渠道与资金管理的结合应用已迫在眉睫。通过第四章透过渠道思维对营运资金的管理情况进行分析，将渠道思想贯穿企业日常经营活动的始末，使得伊利股份能够从渠道管控、供应链整合以及优化业务流程的角度探寻如何完善其管理模式，细化营运资金的管理范围，能够更加精准的发现各环节营运资金管理的问题，这是传统模式下的管理所力不能及的，所以在企业当中树立渠道思想与营运资金管理相融合的理念显得十分必要，尤其是位处企业高处的高层管理人员，需要率先接受和理解从渠道视角下改进企业的营运资金管理这一全新的理念，将关注的重点从资金的流动性向资金所在渠道的占用配比转移。渠道理念下的管理理念不单单关系到某个部门，还涉及到了业务流程的各个路径，所以该管理模式不仅仅涵盖财务层面，还包括业务层面的管理。伊利需要对全体工作人员灌输该理念，将渠道理念普及到伊利股份生产经营的方方面面，并试图将其融入到企业文化建设当中，将渠道管理思想作为伊利股份在营运资金管理当中的核心思想，进而建立正确价值观的企业文化。在具体实施过程中通过树立全流程管理理念、建立资金流;与物流;相结合的管理思想、增强渠道成员间的合作意识等方试强化企业对于渠道思想下的资金管理模式的认知与应用。通过树立业务流程与资金管理相融合的理念，为伊利股份从整体渠道流程提高营运资金的运行效率奠定夯实基础，进而加快实现企业价值最大化的进程。
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6 结论与展望
6.1 结论
通过上述对伊利股份进行渠道视角下营运资金管理模式构建的案例研究中，可以看出渠道管理对于伊利股份甚至整个乳企都有着至关重要的作用。主要可以得出以下几点结论：
（1）采购渠道通过强大的奶源建设，信息化控制原料奶，充分利用渠道优势实现采购资源全球化。但仍存在材料存货占用资金过多、商业信用利用不充分以及供应商集中度不高的问题，需要通过供应商管理库存、通过制定应付账款管理制度等合理利用商业信用以及制定供应商分类管理策略来强化采购渠道的资金管理水平。
（2）生产渠道以客户需求为中心坚持不懈地提升技术水平，利用互联网技术对上下游企业的关系进行优化管理，改善生产存货的管理情况。但处在生产环节的其他应付款周转期较短，应通过规范往来款项管理，加强生产环节的周转绩效。
（3）营销渠道采用多渠道分销模式，加强了对分销渠道的控制，并在客户关系方面优化管理，同时通过政府营销战略促使营销渠道下沉。伊利在行业的领先地位，得益于营销渠道的高效，值得其他乳企借鉴。
参考文献（略）