内部会计控制研究—以A公司为例

这是一篇研究会计学的论文，本论文从实际出发，给出了企业内部会计控制的框架与措施,对提高 A 公司的会计控制能力具有重要的指导意义。

第 1 章 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

在市场经济的管理中，完善的内部控制体系是企业和社会发展的迫切需求。在世界范围内，许多成功的企业都把内部会计控制作为企业的重要内容进行管理，高度重视并执行好内部会计控制是获得成功的关键，否则，很有可能给企业造成巨大的损失甚至破产。

随着当今世界经济的迅速发展，在我国中小企业已成为国民经济的支柱。但随着中小企业的不断发展壮大，发展的突飞猛进与管理体制的滞后，造成企业的内部会计控制体系方面呈现出越来越多的问题，这些问题阻碍、甚至危害企业的生存发展。如何建立健全企业内部控制体系成为中小企业亟待关注和解决的问题。一个企业如果说想要有长足有效的发展，就要不断的优化对内的会计控制制度，保障会计信息的真实完整，保证财务活动的安全、合法和有效。我们应充分认识到内部会计控制的重要性，它是反映企业经营管理水平的重要标志，制定出一个完善的内部会计控制制度，加强会计监督和审计，提高会计信息质量，进而提高企业运营管理的效率。

1.1.2 研究意义

内部会计控制制度是一项系统工程，建立健全企业内部会计控制制度，要涉及机构设置、权责分配、业务流程等许多方面。内部会计控制制度越完善，企业的发展障碍就越少。完备的财务管理体系和有效的绩效考核管理体系有利于落实和执行，有利于控制和检查，会计基础工作就会越扎实，在经济管理中就越能发挥作用。改革开放以来，随着国民经济的快速增长，中小企业在稳定就业，推动经济发展，改善经济结构方面的作用越来越突出。然而大多数中小企业的内部控制不够完善，中小企业对自身内部控制的轻视也影响到企业的健康发展和国家经济增长。

.............................

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究综述

审计程序委员会(美国会计师协会)下属的内部控制专门委员会，于 1949 年首次对内部控制做出了权威定义，表明企业所制定内部会计控制要做到对资产的保护，保证会计资料可靠性和准确性，保证企业的运营效率提升。之后该委员会又将内部控制四个目标中对于前两个目标的控制划归为内部会计控制，后两个目标的控制划为内部管理控制。

对会计控制最广为人知的定义是美国准则委员会（ASB）于 1972 年， 经过细致的研究和讨论，在《审计准则文告第 1 号》（SAS NO.1）中定义的。要做到经济业务的执行符合管理部门授权的要求；在对经济业务记录时严格按照一般公认会计原则或其他相关标准，同时落实好资产责任；必须经管理部门批准后才能接触资产；定期将企业的实物资产与账面记录进行对比，每当出现差异时要及时采取相应的补救措施。

2002 年，美国国会通过立法的形式加强财务制度和企业内部的控制，在会计监管、公司治理、证券市场的监管等各方面做出了许多新的规定，明确提出对财务报告有效性进行评价，对违法的处罚力度等也做了一系列的改革。SOX法案的颁布引起了经济界、理论界的高度重视。

EM Reviews（2005）研究了 779 家公司在内部控制方面存在的薄弱环节。发现那些拥有更严重的实体控制问题的公司在财务上更小、更年轻、更弱，而那些没有那么严重会计问题的公司在财务上是健康的。每个公司都面临着各自与众不同的内部控制挑战，提出披露企业内部控制存在的问题与组织结构的变动次数和难易程度是成正比的，同时还指出按规定对内部控制评价，并对其评价结果对外披露，是对企业投资人应尽的责任。

............................

第 2 章 内部会计控制概述

2.1 内部控制与内部会计控制的概念

内部控制是企业管理者对企业经营活动进行规范而采取的各项措施的总称，包括制定经营活动规范、管理程序、管理方法。面对日趋激烈的市场竞争，企业要生存和发展，就必须强化企业的内部控制制度建设，为实现经营目标而设计一个严密、完整的自律体系。内部控制结构由控制环境、会计系统、控制程序三要素组成。内部控制包括环境、措施、沟通、风险和监督五个方面的内容，内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息沟通是载体，内部监督是保证。

内部会计控制的含义随着人们实践的发展而不断发展。现代企业管理越来越多地要求将内部控制和内部会计控制区分对待，并越来越突出内部会计控制是核心作用。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保会计信息质量，保护资产的安全、完整而制定的适宜本单位的财务会计制度的总称。本文是以分析控制环境的现实问题为前提，着重研究完善内部管理控制，以货币资金、采购与付款、销售与收款、存货、成本等企业经济业务各环节为主要内容，提出提高企业内部会计控制水平的具体措施。

........................

2.2 内部会计控制的作用

内部会计控制作为一种管理工具，关系到企业运营的方方面面，其地位随着企业规模发展的发展壮大而越显重要。现代企业的内部会计控制，已从发展之初的消极的防弊纠错为主要目标，经过积极兴起完善已发展到以价值增值为主的阶段，其影响范围相当广泛。通常情况下，企业的内部控制制度包括以下几个方面：

（1）保证财产物资的安全完整

企业内部控制制度的重要内容就是保证企业的资产安全完整，通过制度手段约束人的行为。防范资金在收付、转移等环节出现舞弊现象，充分发挥资金的功能，实现资金的保值和增值。内部控制制度伴随资金管理的每一个环节，不仅受到国家和地方法律的约束，还通过企业内部管理规范影响。

（2）保证经营信息和财务报告的正确性和可靠性

完善的会计控制制度能有效的防止错误和舞弊行为，及时发现并纠正各种错误，监督和约束企业会计行为，从而确保会计信息的及时，可靠，真实的反映给信息使用者。会计信息质量的提高能够为企业提供准确而完整的信息，更好的掌握过去，认识目前，预测未来，是企业经营管理者作出正确决策的必要条件。

（3）能够保证企业高效率经营

企业只有具备完善的内部会计控制流程，才能真实的反映财务人员的责任和工作效率。建立和完善内部会计控制制度的评价与监督能使企业有效提高资源配置，使员工在日常工作中严格执行制度，谨慎行使职权，准确高效地处理各类财务问题。

（4）是市场经济建设的客观需要，能够保证国家对企业的宏观控制

守法和诚信是企业长远发展的生命力，健全的内部会计控制体系要求各项经营行为必须以遵照国家法律法规为前提，遏制和打击各项经济犯罪行为，重视内部会计控制建设有利于提升企业的诚信度和公信力，树立企业良好的声誉和形象，保证市场经济的会计控制体系有序规范。

..........................

第 3 章 Ａ公司内部会计控制存在的问题及成因 ..........................13

3.1 行业现状及Ａ公司概况.........................13

3.2 内部会计控制存在的问题 .................. 15

第 4 章 Ａ公司内部会计控制体系构建....................25

4.1 建立有效的控制环境系统........................... 25

4.1.1 加强内部会计控制人员的队伍建设.....................25

4.1.2 内部会计控制评价制度................. 25

第 5 章 结论.........................38

5.1 研究结论.......................38

5.2 研究不足..........................38

第 4 章 Ａ公司内部会计控制体系构建

4.1 建立有效的控制环境系统

4.1.1 加强内部会计控制人员的队伍建设

（1）改善内部会计控制人员的结构

人才是二十一世纪最贵的资源，随着经济、科技不断的发展进步，人才对企业已经起到至关重要的作用，甚至决定着公司的成败。A 公司由于地处齐齐哈尔市富拉尔基区，其地理位置并不具有地域优势，尤其近年来东北三省经济发展缓慢，人才吸引力和经济发展水平相对落后，薪酬待遇不具有市场竞争力，从其他地区吸引优秀的人才加入十分困难。就 A 公司而言，应加强自我的提高，通过内部的学习和培训，不断加强员工的专业知识和职业素养，需要什么就补什么，打造一支符合企业实际的强有力的财务团队。

（2）加强财会人员的队伍建设

立足现状，加强财务人员的队伍建设十分重要。公司要对各岗位所需的技能要求进行考察和培养，使每位员工都能在自己的岗位上各司其职，并能具备工作所需的相关业务知识和技能。在素质培养和业务能力上做到两手抓，两手都要硬，素质培养是指对员工进行心理和教育等方式的塑造，使员工具有高度的责任感和使命感，自愿为公司尽职尽责，业务能力的提高是做好本职工作的基础，是企业高效运转的保障。同时制定相应的考核制度，以规章制度的形式对员工进行约束，对员工进行定期的考核，评估职工的工作能力和岗位胜任力，可以让员工明显的找到差距，全企上下不断激励自己，提高整个企业的精神面貌和办事效率。

.......................

第 5 章 结论

5.1 研究结论

参考文献（略）