基于平衡计分卡的ZQ药包材公司会计绩效评价体系研究

第一章 绪 论1.1 研究背景随着经济全球化的发展、广大群众生活品质的提升和对健康保健意识的持续增强，以较快的发展速度带动药品生产行业，非 PVC 软袋技术在发达国家临床应用已十余年，而在我国起步比较晚。据不完全统计，截止 2021 年 6 月 30 日，全国共计有 100 多家制药企业拥有 172 条软袋大输液生产线，按每条生产线设计年产量 3000 万袋计算，非 PVC多层共挤输液膜市场需求量大约为 50 亿袋，即膜材潜在需求量达 5 万吨。目前实际需求量为 16 亿袋，而我国国内非 PVC 多层共挤输液膜生产厂也仅有 8～10 家，年销售量在3500 吨（3500 万袋）左右，市场份额仅占 21%，其中 80%左右的需求依赖进口。国内企业在十三五;规划中需要奋起直追；我国药包材行业过去的质量标准体系不完善，准入门槛低，市场竞争激烈，致使药包材企业运营困难，质量的下降引发了一些影响很大的医疗事件。2021 年，国家食药总局首次以通则的形式将药包材收录《中国药典》，药包材第一次提升到与药品同等地位，对生产药包材企业将产生巨大的影响。大输液软包装在药包材领域占据很大的比例，这将会增加药包材质量相关的高度，药包材企业面临更加严格的生产要求。药包材企业应遵守国家食品药品监督管理局的规定，逐步改善药品对药包材的新要求，严控药包材产品质量关。我国药包材企业要想国际市场上占有一席之地，就必须学习国外的先进管理经验，将企业的战略目标与绩效考核有机的联合起来，让企业的发展朝着实现战略目标的方向发展，使企业的稳步向上的可持续发展。但是，当前我国的药包材企业以小型民营企业为主，在生产经营管理方面大多采取传统的作坊管理模式，管理层依据企业净利润和员工的忠诚度、工作积极性等特点进行绩效考核，不清楚如何将企业的战略与生产经营管理结合起来，形成一套完整、系统的绩效考评指标，无法引导企业健康、快速、可持续的发展。面对这一系列难题，本文将借助平衡计分卡这一绩效管理工具，通过文献研究法、案例分析法，来探索药包材企业绩效管理指标体系的构建。.........1.2 研究目的和意义我国中小型药包材企业生产经营观念落后，经营管理水平不高，企业大多采用传统的绩效考核体系，即单一以财务指标为导向的考核体系，通过优化内部管理、提升劳动生产率来实现利润的增长。伴随国民对医疗保健需求量增大、关联品种多、产品开发领域广等特点，制药行业和投资业的开始广泛重视，在竞争日趋激烈的情况下，医药行业作为创新密集型行业，企业的研发创新往往决定了自身的生命周期。一方面，强大的研发能力对增强公司核心竞争力和可持续发展具有重要意义，但同时研发本身是一项具有长周期、高风险、高投入的工作，也需要企业良好的业绩来支撑。另一方面，先进的管理理念也是企业应该加强和学习的重中之重，优质的企业文化、先进的生产方式、全方位的售前售后服务、顾客满意度，员工素质等，这对企业的稳步经营和可持续发展有重要作用。在这种现状下，单一静态的传统考核办法已经跟不上企业发展的步伐，构建平衡计分卡评价体系，在财务指标的基础上，导入了客户、内部运营、学习与成长等非财务指标，使财务指标与非财务指标实现了互补平衡。基于平衡计分卡的 ZQ 药包材企业绩效评价体系研究的目的是，通过梳理国内外平衡计分卡体系的先进理念、成功案例和药包材行业绩效考评体系相关文献研究，结合 ZQ 药包材公司的生产运营现状，通过应用平衡计分卡考评工具将 ZQ 药包材公司的战略目标与绩效评价体系有机衔接起来，设计一套科学适宜的绩效评价体系，探索 ZQ 药包材公司应用平衡计分卡有效途径和相应对策。...........第二章 绩效评价的基础理论2.1 概念的界定2.1.1 绩效管理绩效管理指企业为了实现目标全体员工和每一级别管理层共同协作，参与制定绩效计划、绩效考核评价、绩效辅导沟通、绩效结果实施、绩效目标提升的循环连续过程。在绩效管理的过程中，通过从上到下的企业目标分解，防止企业目标与员工目标偏离，员工通过参与设定自己的工作目标而实现自我价值的体现；为了保障企业对你工作目标的全面监控实施，保证工作目标的按时完成，每个生产年度中会进行连续多次的评估与奖惩。外部条件、内部环境、员工具备的才能以及激励效应是影响绩效的主要因素。外部条件是指面临的不为组织和个人完全控制的客观因素；内部环境是指开展工作在一定程度上所需的能改变的组织和个人各种资源的客观因素；员工技能是指经过培训和开发是可以提高的内在的因素，员工具备的核心能力；激励效应是指组织和个人为达成目标而工作的主动性、积极性的主观因素。绩效管理实现效果的机制是，对个人和企业设定科学目标，建立合理的激励约束机制，员工努力提高个人绩效向着企业期望的方向；通过连续的绩效评估，针对成绩反映的不足，对不能为组织发展目标服务的行为和结果进行一定的惩罚和改进，对达成有贡献的行为和结果的企业目标进行奖励；员工自我素质的提高，为了达到更高的个人和组织绩效水平而改进工作方法，促使激励机制顺利实施。绩效管理价值：公司为了增强战略执行力，通过连续不断的改善个体业绩和团队业绩来持续改善公司业绩，将个体业绩、个体发展与公司目标紧密相连，保障公司战略的执行和业务目标的实现。..........2.2 平衡计分卡理论平衡计分卡通过财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度指标对企业进行整体衡量，强调绩效管理与企业战略之间的有机联系，提出了一套系统的框架指标体系。描绘战略的逻辑化及综合的基础框架 战略地图;，形象地体现企业绩效的关键指标之间的逻辑关系。构建战略目标与平衡计分卡四个维度之间的关系模型，将平衡计分卡运用于管理的全过程，实现对企业战略的管理。平衡计分卡强调绩效指标、战略目标和经营活动的相互衔接，通过识别和监控各个层级上的关键绩效指标，整合战略与内部运营的活动，实现战略目标，其本质是一个面向战略的绩效管理体系。内部运营角度体现企业管理运营情况：如顾客的访问次数、劳动生产率、产品质量合格率、安全事故发生频率等指标。内部运营角度的关键是组织活动，包括以下四个方面：一是管理供应链、管理内部流程、管理资产使用、管理资源能力等，以实现企业运作的优化；二是通过增强顾客的关系，增加顾客价值；三是提升创新力，研发新产品和提供新服务，拓宽新的市场和顾客群体；四是通过与外部利益相关者建立长期有效的合作关系，树立公司良好形象。...........第三章 ZQ 药包材公司绩效评价体系存在的问题及原因分析...........193.1 ZQ 药包材公司概况......... 193.2 ZQ 药包材公司现行的绩效评价方法....... 283.3 ZQ 药包材公司现行的绩效评价体系存在的问题............. 303.4 ZQ 药包材公司建立平衡计分卡绩效评价体系的必要性.............. 31第四章 构建基于平衡计分卡的 ZQ 药包材公司绩效评价体系..........324.1 ZQ 药包材绩效评价体系的设计思路....... 324.2 ZQ 药包材公司战略指标设计...... 334.3 ZQ 药包材公司绩效评价体系的应用 ....... 534.4 绩效评价体系反馈与完善............. 54第五章 平衡计分卡应用于 ZQ 药包材公司绩效评价体系的应用效果分析................565.1 绩效结果评估及分析....... 565.1.1 公司层面绩效考核结果....... 575.1.2 部门层面绩效考核结果....... 585.2 结论........ 605.3 提议及对策.......... 61第五章 平衡计分卡应用于 ZQ 药包材公司绩效评价体系的应用效果分析5.1 绩效结果评估及分析从表 5-2 的考核数据可以看出，财务效果分析中，主要是指企业在生产活动中所产生的经济效益，为企业所创造的企业价值，涉及到的公司财务层面指标主要是销售增长率、销售利润增长率、应收账款周转率；通过 2021 年度、2021 年度公司报表显示公司销售额增长很快，超出企业目标值，但是利润率却很低，其原因是公司销售的产品以低利润的聚丙烯组合盖为主，占比达到全部产品的 80%，公司应加大利润率高的聚丙烯接口和三层共挤膜产品的市场开发，提高利润率。非财务指标分析中，客户层面随着与 5 家新开发大输液制剂厂家合作关系的建立，销量增长迅速、市场占有率提高；其中两家药厂除了签订聚丙烯组合盖产品的合同外，也达成了使用三层共挤输液用膜和聚丙烯接口配套产品的采购意向，导致顾客开发成本也比计划超出 25 万；通过销售部门的细致努力的付出，公司的服务也得到广大客户的认可。内部运营层面，公司一直严格遵守 GMP 生产标准体系进行生产，随着劳动生产率的提高，产品生命周期的缩短，虽然与公司设立的目标值有一些差距，但是完全可以保证市场的需求。学习与成长层面，为了应对市场的竞争，公司不断创新，在保证产品质量的情况下对聚丙烯组合盖的外观进行重新设计改造，改造后的组合盖节省了原材料的克重和缩小了 PP 垫片的尺寸，降低了成本，并成功申请了 2 项实用新型专利；员工工作技能培训的持续开展，提高了生产率，也使员工的收入有了一定的增长，对企业的满意度逐步提升。

...........结论本文结合 ZQ 药包材公司的实际情况，采用文献研究法、案例研究法等方法对平衡计分卡绩效评价体系进行理论梳理和案例学习，分析其 ZQ 药包材公司绩效评价中存在的问题及原因，通过构建基于平衡计分卡的绩效评价模型，选取公司层面和职能部门层面关键绩效指标，运用层次分析法对选取的指标进行权重确定，应用到 ZQ 药包材企业，对其实施的效果进行分析，得出以下结论：（1）平衡计分卡绩效评价体系将财务指标和非财务指标有机地整合在一起，帮助ZQ 药包材公司管理层将生产经营管理运作和公司总体发展战略目标进行量化的结合，既对企业日常经营管理工作起到不错的指导作用，又推进企业战略目标的实现，在公司的长期战略和短期策略行为之间起到了很好的互补平衡桥梁。（2）ZQ 药包材公司实现信息和资源在企业内部循环，确保战略目标层层落实到各职能部门，创建流畅的沟通平台和反馈机制保证企业内部信息流通。在体系设计之初，要与各部门各岗位员工进行体系动员交流，提高全员参与的积极性，认真听取大家意见和提议，保证信息的接受程度，达成公司层与员工的和谐统一，才能使新体系顺利实施。（3）通过对 ZQ 药包材公司绩效管理现状的研究，发现传统的绩效管理方法已经不能服务与企业战略发展的需要。根据公司的具体问题，针对 ZQ 药包材公司提出了从财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度绩效评价体系重建的方案，提高了公司的运营效率，改善了公司绩效评价现状，具有一定的现实参考意义。..........参考文献（略）